Порядок отнесения МПЗ на расходы в КУДиР

Question

Здравствуйте! Помогите в вопросе заполнения КУДиР. ИП на УСН, изготовление мебели по заказам. На ОСНО весь  товар и все материалы приходуются и списываются по  требованиям-накладным, актам на списание и т.п. На УСН в письмах из  Минфина пишут, что на расходы нужно все приобретенные товары и материалы  относить сразу, независимо от того, проданы они, или нет. Цитата: "При  применении УСН стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком  сырья и материалов учитывается на дату их оплаты поставщику независимо  от факта их списания в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При  этом главой 26.2 Налогового кодекса РФ корректировка на стоимость  остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в  производстве на конец месяца, не предусмотрена (письма Минфина РФ от 31  июля 2013 г. № 03-11-11/30607, от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/366).  Поэтому для признания в целях налогообложения расходов на приобретение  сырья и материалов, «упрощенцами» должны быть соблюдены следующие  условия: •   затраты должны быть обоснованы и документально  подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной  на получение дохода; •   приобретенные МПЗ должны быть фактически оплачены; •   сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.  Налоговики  на местах требуют документы на передачу в производство и списание и  отнесения на расходы только в пределах израсходованных. По их  мнению,сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на  стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в  производстве на конец месяца. Оценка таких МПЗ должна соответствовать  их оценке при списании (п. 5 ст. 254 НК РФ). Если всё же относить на  расходы только переданные в производство, то как это должно выглядеть в  КУДиР? ИП приобрёл ламинированную древесно-стружечную плиту (ЛДСП) на  100 тыс. руб., после оплаты, получения и оприходования на склад сделал  запись в КУДиР в графе "расходы" на эту сумму, за месяц израсходовал  ЛДСП на 20 тыс.Значит, в графе "расходы" сделать запись минус 80 тыс.  руб. по итогам месяца?А в следующий месяц снова в этой графе записать  поступление материалов на 80 тыс. руб.? Посоветуйте, будьте добры!

User 1 · Answer

В соответствии с "пп. 1 п. 2 ст. 346.17" Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
При этом "гл. 26.2" Кодекса корректировка на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, не предусмотрена. (Письмо Минфина России от 31.07.2013г. № 03-11-11/30607)
Соответственно В графу расходы КУДиР 100 тыс. руб

User 2 · Answer

Спасибо, Ольга! Вот только в ИФНС на местах с этим не согласны. А задумано и написано всё замечательно.

Порядок отнесения МПЗ на расходы в КУДиР

Comments